公司zj的发行费是要计入zj的初始投资成本的，需要后期冲减相应收入或者确定相应费用的。
zj的发行方式：
定向发售、承购包销、直接发售、招标发行，其中，招标发行按标的不同可分为缴款期招标、价格招标、收益率招标，按中标方式不同可分为美式招标、荷兰式招标。zj发行条件有确定发行总额、券面金额、券面利率、期限、发行价格等。
发行时的会计处理：
借：银行存款
贷：应付zj-面值
应付zj-利息调整(或在借方)
利息调整的摊销
利息调整应在zj存续期间内采用实际利率法进行摊销。
资产负债表日，对于分期付息、一次还本的zj：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷：应付利息
应付zj-利息调整(或在借方)
对于一次还本付息的zj：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷：应付zj-应计利息
应付zj-利息调整(或在借方)
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十条规定：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关jiaoy费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关jiaoy费用应当计入初始确认金额。第三十一条规定：jiaoy费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。jiaoy费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括zj溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与jiaoy不直接相关的费用。
由于应付短期融资券属于以摊余成本进行后续计量的金融负债，因此承销费等直接相关费用应当计入应付短期融资券的初始计量金额内（相当于作为折价），并在存续期间按实际利率法摊销，作为利息费用的调整。如果影响不大的，也可使用直线法摊销。
如果按照你说的数据，那么银行的银行的利率应该是3.133%与发行价误差0.73元
会计分录：
投资时：借：长期投资-A公司zj 108120
应收利息 1667
贷：现金 109787
三月一日会计分录
借： 现金 5000
贷：应收利息 1667
利息收入 2493
长期投资--A公司zj 840
9月31日会计分录
借： 现金 5000
贷：利息收入 4160
长期投资-A公司zj 840
。。。。。。
最后一笔
借 现金：100000
贷：长期投资-A公司zj 100000
这个是直线摊销法，不需要利率的参与来计算利息费用，但是实际利率法下，利率费用是当前zj面值乘以利率===利息费用
溢价摊销=10000-利息费用，所以，随着zj溢价的摊销，利息费用不断减少，直到zj账面价值==面值，溢价摊销余额为0
直线摊销法下，是先计算溢价摊销，用10000减去溢价摊销==利息费用，两者计算式相反的，
总而言之，实际利率发更贴近实际
个人观点，希望对你有帮助！
zj的折价是按zj市场利率与票面利率计算的利息之差。为了使投资者的zj投资收益账户能正确反映实得利息，并使zj到期时zj投资账户的账面金额与zj的面值相等，应对折价予以分期摊销。对于zj的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价，就是每期实得的利息收入。
zj的折价是按zj市场利率与票面利率计算的利息之差。为了使投资者的zj投资收益账户能正确反映实得利息，并使zj到期时zj投资账户的账面金额与zj的面值相等，应对折价予以分期摊销。对于zj的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价，就是每期实得的利息收入。
zj折价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种。
(1)直线摊销法
直线摊销法是将zj购入时的折价在zj的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法，投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的会计分录。
例1：甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司zj，共计支付9279元，当时市场利率为12%，利息于每年年末12月31日支付。
甲公司在购入zj时，按实际支付金额人账，编制会计分录如下：
借：长期债权投资——zj投资(面值) 10000
贷：长期债权投资——zj投资(溢价) 9279
银行存款 721
甲公司每期实际收到的利息，除了按票面利率10%计算的利息外，还应包括折价的摊销数，zj折价721元(10000-9279)，分五期摊销，每期应分摊144元(721÷5)，最后一期分摊145元，凑成整数。
甲公司在每年年末收取利息时，应编制如下会计分录：
借：长期债权投资——zj投资(应计利息) 1000
长期债权投资——zj投资(折价) 144
贷：投资收益 1144
这样，按折价购入zj的账面价值每期增加144元，待到zj到期时，甲公司zj投资的账面价值就和zj的票面价值10000元相等了。
(2)实际利息摊销法
实际利息摊销法就是按各期期初zj的置存价值和zj发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息，并据以进行折价摊销的方法。按照这种方法，zj投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的zj置存价值；每期折价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。
